Una compañía de cartera personal (PHC) se sostiene de cerca
Una corporación muy controlada tiene muy pocos miembros. A menudo, estos miembros tienen una relación conocido, aunque esto no es necesario para cumplir con la definición.
C Corporation (C-Corp), donde al menos el 60% de sus ingresos proviene de inversiones pasivas como acciones, bonos y actividades de locación. Una empresa puede clasificarse como un PHC cuando el efectivo generado por la liquidación de activos comerciales no se distribuye a los accionistas en un intento de evitar el impuesto de dividendos de los accionistas.
En mi experiencia, con efectivo retenido, el C-Corp invierte el patrimonio, lo que resulta en ingresos de inversión pasivos que deben pagarse al capitalista como dividendos para evitar el impuesto de PHC del 20%. Hay dos pruebas utilizadas para determinar si su empresa califica o no como PHC; Y si lo hace, se pueden hacer algunas cosas para minimizar el impacto fiscal.
Pruebas de la compañía de carpetas personales
Para ser clasificado como PHC para fines fiscales, una corporación debe cumplir con ciertos criterios establecidos por el IRS. Ambas pruebas deben cumplirse para que se aplique la clasificación de PHC.
1. Prueba de propiedad se cumple si, durante la última fracción del año fiscal, cinco o menos personas poseen más del 50% del valencia de las acciones de la corporación. A los fines de la prueba, lo que el IRS considera un “individuo” toma muchas formas y formas.
Veamos qué tipos de entidades califican como individuo:
- Un plan de descuento calificada de pensiones, acciones o acciones calificadas de acciones propuestas por el empleador
- Fideicomiso de beneficio de desempleo complementario
- Una saco privada financiada por una sola fuente
- Una parte de un fideicomiso reservado permanentemente o utilizado exclusivamente en un fideicomiso caritativo
2. Prueba de ingresos pasivos Se puede cumplir si al menos el 60% de los ingresos del PHC se derivan de los ingresos por inversiones.
Aplicación de las pruebas personales de la compañía tenedora
La mayoría de los PHC se invierten en inversiones relativamente simples, y sus ingresos por PHC consisten en dividendos e intereses. Sin retención, otras inversiones más complicadas generan ingresos por PHC, como la propiedad de locación.
Haga clic aquí para ver un atmósfera de muestra.
Patrick posee el 100% de una corporación convocatoria Patrick Products, Inc., que solía confeccionar y entregar widgets. Vendió todos sus activos operativos en el año precursor e invirtió los ingresos en acciones y bonos en empleo de hacer una distribución de dividendos imponibles a Patrick.
A posteriori de la liquidación, su única fuente de ingresos es el interés y los ingresos por dividendos que recibe de sus inversiones. La corporación no participa en ninguna operación comercial activa, por lo que sus ingresos se derivan exclusivamente del ingreso pasivo.
Cedido que el PHC tiene menos de cinco accionistas (en este caso, uno) y más del 60% de los ingresos de la corporación se derivan del ingreso pasivo, Patrick Products, Inc. es un PHC ya que cumple con las pruebas de ingresos de propiedad y pasiva.
Impuesto personal de la compañía tenedora
Adicionalmente del impuesto sobre la renta corporativa del 21%, los ingresos no distribuidos de la compañía de retener personal de un PHC (UPHCI) están sujetos a un impuesto del 20% para cada año fiscal. Las fuentes de ingresos pasivos, como dividendos, intereses, locación, regalías y anualidades, se utilizan para calcular el UPHCI.
El impuesto de PHC está diseñado para desalentar a las personas con altas tasas impositivas marginales de proteger sus ingresos de los impuestos y alentar al PHC a distribuir sus ganancias a los accionistas.
Haga clic aquí para obtener un ejemplo.
Teniendo en cuenta los mismos hechos que en mi muestra precursor, en 2025, Patrick Products, Inc. ganó $ 50,000 en dividendos y $ 50,000 en ingresos por intereses. De las ganancias totales de $ 100,000, el PHC realizó una distribución única de $ 5,000 durante el año y mantuvo los $ 95,000 restantes. Cedido que la compañía no distribuyó todos sus ingresos de PHC, estará sujeto al impuesto de PHC.
Cedido este conjunto de hechos, el impuesto PHC se calcula de la posterior modo:
$ 95,000 (Ganancias no distribuidas) × 20% (impuesto) = $ 19,000
Este impuesto de PHC se suma a cualquier impuesto corporativo al impuesto sobre la renta que Patrick Products, Inc. debe abonar. Se puede evitar distribuyendo $ 95,000 adicionales a Patrick.
Patrick calculará este impuesto sobre el Anexo PH, que discuto a continuación.
Requisitos de presentación de la compañía de tenencia personal
Un PHC debe presentar el impuesto sobre la Compañía de Holding Personal (PHC) del Anexo del IRS, y adjuntarlo al Formulario 1120 del IRS 1120, la exposición de impuestos sobre la renta de la corporación estadounidense.
Adicionalmente, si el PHC cree que debe $ 500 o más en impuestos cuando presente su rendimiento, entonces debe abonar impuestos estimados en cuotas trimestrales utilizando el Formulario del IRS 1120-W, impuestos estimados para las corporaciones.
Los pagos de impuestos estimados deben hacerse en
- el 15th día del cuarto, sexto, noveno y duodécimo mes del año fiscal de la corporación; o
- 15 de abril, 15 de junio, 15 de septiembre y 15 de diciembre para las corporaciones del año calendario que terminan el 31 de diciembre
Veamos el PH de Patrick Products, Inc., donde se informaría el cálculo del impuesto PHC de Patrick.
En la Parte I, Patrick Products, Inc. pensó el monto total de sus ingresos no distribuidos, que fue de $ 95,000 ($ 100,000 – $ 5,000).
En la Parte II, Patrick Products, Inc. descubrió la cantidad total de ingresos de PHC, que es de $ 100,000.
Patrick Products, Inc. calculó su impuesto PHC utilizando la Parte III. Para 2025, el impuesto PHC es de $ 19,000 ($ 95,000 × 20%).
En la Parte IV, Patrick se enumeró como el 100% propietario de las acciones comunes de Patrick Products, Inc.
Las partes V y VI del PH de los programas no se aplican a Patrick, por lo que estas secciones se dejan en blanco.
Cómo evitar el impuesto personal de la compañía tenedora
Hay dos formas principales de evitar el impuesto de PHC.
1. Arroja poco de efectivo. Aquí hay formas que se pueden hacer:
- Haga distribuciones al capitalista durante el año.
- Haga distribuciones al capitalista internamente de los 2.5 meses posteriores al fin de año y adjunte una opción bajo la Sec. 563 (b). Estas se denominan distribuciones de retroceso y se limitan al 20% de la cantidad de distribuciones realizadas durante el año.
- Dar contribuciones caritativas.
- Invierta en bonos exentos de impuestos, que se excluyen de los ingresos imponibles.
2. Evite ser clasificado como PHC en primer empleo. Si al menos el 41% de los ingresos de la corporación se generan a partir de las operaciones, no se cumplirá la prueba de ingresos pasivos del 60%. Sin retención, en la habilidad, puede no tener el decano sentido para restablecer las operaciones solo para economizar impuestos si los activos comerciales se eliminaron por una razón habilidad y necesaria.
La mayoría de los PHC simplemente proyectan sus ingresos anuales de PHC y luego lo pagan en dividendos durante el año. Si hay un veloz pasivo, entonces lo inventan con un dividendo de retroceso antaño del 15 de marzo del año posterior. Cualquier exceso de dividendos de un año puede robar delante al próximo año.
Razones para tener una compañía de carpetas personales
A pesar de las consecuencias fiscales, hay razones convincentes para suministrar un PHC.
1. Líneas comerciales consolidadas sin responsabilidad consolidada: Puede suministrar activos importantes separados de las entidades que mantienen operaciones comerciales.
1. Gobierno aerodinámica: El uso de una sola compañía tenedora para solucionar múltiples subsidiarias puede simplificar las operaciones a través de la asignación de fortuna compartidos.
2. Ahorros fiscales potenciales con presentaciones consolidadas: Si una compañía tenedora posee el 80% o más del poder de voto y el valencia de las acciones de las empresas afiliadas, un rendimiento consolidado puede ser una opción. La presentación consolidada permite las ganancias de caudal y las pérdidas entre las compañías relacionadas para compensarse entre sí, lo que resulta en el potencial de impuestos reducidos.
Preguntas frecuentes (preguntas frecuentes)
Un PHC debe efectuar el Artículo A, Cuadro 2, del Formulario 1120, y luego adjuntar el PH del horario a la exposición de impuestos de la corporación.
No, las corporaciones no pueden protestar una deducción por abonar el impuesto de PHC.
En genérico, el propósito de un PHC es llevar la batuta o celebrar otras empresas.
La multa por no distribuir el ingreso de PHC es un impuesto anual del 20% sobre el UPHCI.
Final
Si vende los activos operativos de su negocio, considere las consecuencias fiscales de retener los ingresos en su corporación, lo que probablemente creará un PHC. Se imponen impuestos fuertes a cualquier ingreso no distribuido, por lo que deberá rastrear los ingresos de PHC constantemente y comprobar de que realice distribuciones adecuadas para evitar el impuesto de PHC. Recuerde que puede deber razones prácticas para porfiar a su PHC, por lo que todos los factores deben considerarse cuidadosamente en el proceso importante.
