Diseñado por el conocido criminólogo Donald R. Cressey, el Triángulo de Fraude explica las razones detrás del fraude y es una cicerone para los propietarios y gerentes de pequeñas empresas para evaluar las áreas donde podrían existir fraude. En el proceso de contabilidad, consideramos el fraude como un coeficiente causal para las declaraciones erróneas materiales en los registros contables y los estados financieros. Incluso analizamos cómo podemos organizar el fraude.
1. Presión (o incentivo): ¿Qué
La presión es el motivo financiero o emocional para cometer fraude. Y con el incentivo o situación correcta que crea una demanda personal de más cuartos, algunos empleados pueden hallarse tentados a cometer fraude.
Las motivaciones que crean presión para cometer fraude incluyen:
- Micción de supervivenciapor ejemplo, sostener una medicina para exceptuar vidas o mantenerse al día con la inflación
- Circunstancias inesperadaspor ejemplo, satisfacer una ejecución médica repentina o un socio de vida que pierde su trabajo
- Incentivos personalespor ejemplo, apoyar una anexión al charnela o querer mantenerse al día con los estilos de vida de los compañeros
- Descontento o resentimientopor ejemplo, sintiéndose constantemente presionado para exceder los objetivos para obtener bonos o ser pasados por stop para una promoción
Cumplir ciertas expectativas es requisito antiguamente de tener incentivos
Los incentivos incluyen promociones, bonificaciones de rendimiento, aumentos salariales y beneficios marginales.
– y los empleados que desean recibirlos pueden acogerse al fraude si los objetivos son imposibles o difíciles de cumplir. Para organizar el fraude basado en la motivación, considere:
- Establecer objetivos de rendimiento realistas o objetivos inteligentes
- Mostrar empatía y tener una política de puertas abiertas para promover una comunicación honesta
- Ofreciendo programas de incentivos de empleados justos y prácticos
2. Oportunidad: el cómo
La oportunidad es la capacidad de cometer fraude sin ser atrapado o la circunstancia que permite que ocurra el fraude. En el triángulo de fraude en contabilidad, es la única condición que usted, como propietario o regente de un negocio, tiene control completo.
Las oportunidades comunes que permiten el fraude incluyen:
- Inexistente o débil Controles internos de pequeñas empresaspor ejemplo, los empleados pueden anular los controles internos o disfrutar sus debilidades
- Error de billete del propietariopor ejemplo, el propietario no participa activamente en operaciones diarias, como aprobar grandes gastos y firmas de firma
- Error de controles físicos o supervisiónpor ejemplo, los empleados tienen camino a los almacenes de inventario, lo que les permite robar productos, especialmente si no existen personal de seguridad o cámaras de seguridad.
Puede organizar el fraude basado en la oportunidad por:
- Hacer una segregación de deberes en contabilidad
- Realización de auditorías periódicas de sistemas internos para identificar inconsistencias o patrones inusuales
- Requerir la autorización de los superiores para que ningún empleado solo pueda aprobar pagos
3. Racionalización (o aspecto): el por qué
La racionalización es la exculpación personal de acciones deshonestas. Incluso cuando los empleados se sienten presionados y tienen la oportunidad de cometer fraude, la mayoría no a menos que puedan discurrir sus acciones.
Las justificaciones comunes utilizadas para racionalizar el fraude incluyen:
- “Todos lo hacen” o el “Tono en la parte superior” Por ejemplo, el propietario se jacta de ocultar los ingresos del IRS puede afectar el comportamiento de los empleados
- “Nadie lo sabría o vería” Por ejemplo, cierto que maneja aranceles incompatibles (como registrar pagos en los registros contables y aceptar efectivo de los clientes)
- “La compañía lo merece “, Por ejemplo, cierto que tiene un salario por debajo del mercado o se transmite para una promoción que racionaliza que el crimen es una forma de retornar al empleador
Para organizar el fraude basado en la racionalización, considere:
- Establecer reglas de compra claras y discutir las consecuencias para romperlas
- Practicar la transparencia total sobre las finanzas de la compañía
- Hacer que los empleados se sientan apreciados al ofrecer bonos o unas holganza en la empresa
Escenarios de muestra utilizando el triángulo de fraude
El fraude puede ocurrir en cualquier nivel del negocio. Preparé dos ejemplos.
1. A nivel de empleado
- Presión (el que): Considere a un empleado que lucha por ayudar la comida sobre la mesa correcto a la deuda: hay un incentivo para robar.
- Oportunidad (el cómo): Digamos que el mismo individuo carece de supervisión y sabe que hay controles contables débiles. Tienen camino a cheques, por lo que los roban.
- Racionalización (el por qué): Imagine al empleado pensando: “Nadie ha sido revisado, así que nadie lo descubrirá” o “De todos modos, merezco este cuartos por todo mi arduo trabajo”.
Los propietarios o gerentes de pequeñas empresas a menudo se sorprenden cuando sus empleados más confiables o honestos les roban, pero a menudo es ese empleado que tiene la viejo oportunidad de robar. De hecho, el 84% de los estafadores nunca han cometido un delito, según un referencia de la Asociación de Examinadores de Fraude Certificado de 2024 (ACFE).
2. A nivel ejecutor
- Presión (el que): Imagine a un ejecutor codicioso que quiere más cuartos para ayudar su lujoso estilo de vida. Sin confiscación, la deuda del ejecutor se está acumulando y sus ingresos ya no pueden sostenerla.
- Oportunidad (el cómo): Digamos que esa persona tiene el poder de deshacer los controles internos, ocultar el compra en estados financieros y falsificar documentos.
- Racionalización (el por qué): Imagínalos pensando: “Nadie se atreverá a desafiarme dada mi superioridad” o “Nadie hará preguntas porque siempre entrego más allá de lo que se calma”.
El fraude de incorporación gobierno es cuando los ejecutivos abusan de su papel por su propio beneficio (fraude interno) o el avance de la dietario de la compañía (fraude corporativo). El crimen de cuello blanco incluye corrupción, malversación de fondos, lavado de cuartos y comercio interno.
Según el mismo referencia ACFE mencionado, los propietarios o ejecutivos cometieron el 18% de los casos de fraude en los Estados Unidos y Canadá. Por otra parte, el fraude por parte de los propietarios o ejecutivos tuvo pérdidas promedio que fueron más de siete veces más altas que las llevadas a sitio por los empleados.
El fraude a nivel ejecutor es más difícil de detectar y descubrir. Primero, los ejecutivos tienen la autoridad de manipular procesos financieros y anular los controles internos sin investigación inmediato. En segundo oficio, los empleados de nivel inferior a menudo dudan en informar actividades sospechosas correcto al miedo a las represalias, la pérdida de empleo o las amenazas directas de los que están en el poder. Esta combinación de influencia y miedo crea un entorno donde el fraude puede persistir sin ser detectado durante períodos prolongados.
Tipos de fraude comercial
Hay dos tipos de fraude comercial aplicable a cada negocio: informes financieros fraudulentos y apropiación indebida de activos. Estos pueden existir independientemente del tamaño del negocio y en cualquier oficio del proceso de contabilidad.
Incluso conocido como fraude en estados financieros, esto implica la manipulación intencional de la información de los estados financieros a través de declaraciones erróneas y omisiones de información.
Haga clic en las pestañas para obtener algunos de los precursores de la información financiera fraudulenta.
La apropiación indebida de activos implica el robo y el uso no competente de los activos de la empresa. Los empleados de nivel inferior pueden hacerlo en cantidades pequeñas o inmateriales, mientras que la incorporación gobierno puede apropiar los activos en grandes cantidades al ocultarlos.
Haga clic en las pestañas para ver ejemplos de apropiación indebida de activos.
La nueva teoría del triángulo de fraude: el diamante de fraude
Fraud Diamond es una teoría más nueva de David T. Wolfe y Dana R. Hermanson que incorpora la capacidad como una de las condiciones secreto para cometer fraude, enfatizando las características personales del estafador. Si aceptablemente existen presión, oportunidad y racionalización, el estafador igualmente debe poseer ciertos rasgos y habilidades.
- Características Incluya la codicia, la deshonestidad, la persuasión y el orgullo excesivo.
- Talento Incluya el conocimiento de los controles y las vulnerabilidades de la empresa.
Entonces, la capacidad, en este caso, significa que el estafador sería lo suficientemente inteligente y creativo no solo para declarar una oportunidad para ejecutar un esquema fraudulento, sino igualmente para manipular el sistema, rivalizar con el estrés del delito y mantenerse sin ser detectado.
Seis factores constituyen capacidad, según Wolfe y Hermanson.
- Posición: La persona tiene un papel o responsabilidades interiormente de la empresa que les permite crear una oportunidad para el fraude, como la capacidad de controlar el momento de un acuerdo.
- Inteligencia: La persona es lo suficientemente inteligente como para comprender las debilidades de la compañía y lo suficientemente creativo como para usar su posición o camino a su preeminencia.
- Ego: La persona tiene un gran ego y tiene mucha confianza; Los tipos de personalidad comunes incluyen egocéntricos y narcisistas.
- Coerción: La persona puede convencer a otros de ocultar o incluso participar en el fraude. Pueden amenazar a aquellos que no cumplen o insisten en que los colegas miren para otro flanco.
- Disimulo: La persona puede mentir de guisa convincente, consistente y efectiva. Esto es crítico para que sus fabricaciones permanezcan sin ser detectadas.
- Estrés: La persona maneja muy aceptablemente su estrés, ya que cometer y ocultar fraude es angustioso.
Al tener la llave de la despensa el aventura de fraude, evalúe las capacidades de una persona. Eso incluye:
- Interactuar con la persona en varias circunstancias con frecuencia, por ejemplo, entornos comerciales y sociales
- Buscando banderas rojas, no importa cuán pequeña, en el comportamiento de la persona
- Preguntar sobre las experiencias o las observaciones de los demás sobre la persona
Preguntas frecuentes (preguntas frecuentes)
En términos simples, el triángulo de fraude establece que los empleados cometen fraude cuando se coexisten tres condiciones: presión, oportunidad y racionalización.
La teoría del triángulo de fraude es un maniquí para identificar los riesgos de fraude. Establece que tres factores (presión, oportunidad y racionalización) conducen al fraude.
Los cuatro puntos de fraude en el diamante de fraude son la presión, la oportunidad, la racionalización y la capacidad.
Final
Establecer controles internos fuertes puede mitigar los riesgos de fraude, pero solo a un cierto nivel. Los propietarios y líderes de negocios deben crear una relación de trabajo saludable con un entorno para que los empleados eviten que recurran a actos fraudulentos. Perdurar a los trabajadores felices y alabar oportunidades de crecimiento los ayudará a alinear los objetivos personales con los objetivos comerciales.
